国泰世华银行_2025_重要税负指南

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文档正文

国泰世华银行

Cathay United Bank “重要税负指南 理财税务 守富传家

ESSENTIAL

2025 TAX GUIDE 2025重要税负指南 序言 国泰世华商业银行为协助客户了解 近期相关税务趋势,特别委任资 诚联合会计师事务所家族及企业永 续办公室协助编制本税务手册,汇 整金融投资商品、美国金融投资商 品、海外所得、不动产税务课征规 定、综合所得税申报,以及资产传 承相关的遗赠税重点提醒，希望透 过实用的税务资讯,提供客户做好 资产配置与调整的准备,达到守富 传家的理财目标。

金融投资商品税务课征规定 02 投资美国金融商品课税规定 14

一 基金 03 一 美国税务居民身份判定 15 二 ETF 05 二 以身份别判定税负一览 16 三 海外债券 07 三 以美国金融商品别判定税负一览 17 四 结构型商品 07 四 台湾个人投资美国金融投资商品的方式 18 五 保障型保险 08 五 2025年美国遗产与赠与税介绍 19 六 投资型保险 10 (适用于非美国税务居民) 七 储蓄型保险 11 六 2025年美国遗产与赠与税率级距 20

八 年金保险 11 七 海外遗产继承税序比较 21 九 寿险的实质课税风险 12 C. D. 海外所得税务课征规定 22 不动产税务课征规定 32 一 个人最低税负制如何计算 23 一 买卖不动产留意房地合一税 33 二 台湾税务居民身份判定 24 二 出售不动产所得税如何计算 35 三 个人CFC实务解析 25 三 出售旧制房屋须留意豪宅认定标准 36 四 海外资金回台课税判断 27 四 出售预售屋如何报税 38 五 个人出售海外不动产 30 五 特殊股权交易当心房地合一税 39 六 自住不动产优惠税率总整理 40 七 多屋族要懂的囤房税2.0 42 E. F. 综所税申报实务 43 资产传承相关税务 50 一 综所税申报重点介绍与提醒 44 一 台湾遗赠税税务居民判定 51 二 所得税免税额及扣除额 48 二 遗产税 52 (2025年及2026年5月报税适用) 三 赠与税 53 四 资产移转时税负优缺点比较 55 五 传承不动产税负比较 56

金融投资商品

税务课征规定 基金 ETF 海外债券 结构型商品 保障型保险 储蓄型保险 年金保险 寿险的实质课税风险 上出眉I 1 xx 聘 仁汪此

@ 基金交易所得看注册地,配息看收益来源地

一|基金 @ 基金注册地在台湾为境内基金,反之则是境外基金 @ 投资人可善用最低税负制之免税额来做资产配置 最低税负制 税率 免税额 仿。 am人> 2096 次 750a 主和有业 一交。129 -疗60a 个人持有基金税负一览 基金注册地 | 投资标的“| 息 | 资本利得 、 并计综所税 :596~4096 股利所得 | (股票型基金) | 或分开计税 :2896 国内市坊 利息所得 同 境内 (债券型基金) 分说课税 : 109%6 售奥 最低税负制 海外市电 税率 : 2096 免税额: 750万 。 最低税负制 境外 海外市电 税率 : 2096 免税额:750万 国泰世华银行03

本国公司持有基金税负一览

本国公司 (DBU) 基金注册地 | 投资标的“| | 资本利得 股利所得 (股票型基金) 免税 国内市场二上 利息所得 还时时 最低税负制 境内 (债券型基金) 点所税209 税率 : 12%6 免税额:60万 海外市电 营所税2096 境外 海外市电 营所税2096 境外公司持有基金税负一鉴 境外公司 (OBU)# 基金注册地 | 投资标的“| 息 | 资本利得 人诣生 就源扣缴2196 国内市场 下 利息所得 、 境内 (债券型基金) 就源扣缴15% 停征 海外市场 非我国课税范围 境外 海外市场 非我国课税范围 注:如境外公司符合CFC之定义,个人股东之课税规定,请详P.25介绍 04 国泰世华银行

二[|ETF

ETF课税方式与基金类似,依境内外投资标的区分,ETF交易所得看注册地,配息看 收益来源地 个人持有ETF税负一览 股利所得 (股票型基金) 国内市场 利息所得 | 境内 (俩券型基金) , 分了课税:1096 同 最低税负上制 海外市电 税率 :2096 最低税负上制 境外 海外市电 税率:209%6 免税额:750迈 本国公司持有ETF税负一览 ETF注册地 | 投资标的“| | 资本利得 股利所得 (股栗型基金) 免税 1 最低税负上帛 利息所得0 最 境内 (债券型基金) | 对所税209 税率: 129 免税额: 60万 海外市场 营所税2096 。 境外 海外市场 营所税209%6 国泰世华银行 05

境外公司持有ETF税负一鉴

境外公司 (OBU)蔬 基金注册地 | 投资标的 | | 资本利得 (谨误时生和) |就源扣乓2196 国内市场 还六间计 利息所有 加癌计 ]息所得 还 境内 (债券型基金) 就源扣缴15% 停征 海外市场 非我国课税范围 o 境外 海外市场 非我国课税范围 06 ] 国泰世华银行

三|海外债券

收益类别 | 金融商品种类 | | 境外公司 (OBU)甘 最低税负制 海外债券 税率 : 209% 营所税 :20% 非我国课税范围 配息 先预扣税款109%。, 国内债券 分离课税 : 10% 于后续缴纳209%营 就源扣缴15% 所税时可了予以抵缴 9 人 最低税负制 海外债券 税率 : 209% 营所税 :20% 非我国课税范围 资本利得 最低税负制 国内债券 停征 税率:129% 停征 免税额: 60万 |结构型商品 投资结构型商品 「境内」 跟「境外」课税方式有所不同 金融商品种类 | 所得类型 | | 境外公司 (OBU)也 最低税负制 境外机构发行 海外所得 税率 : 209% 营所税 :20% 非我国课税范围 完结时先就所得 境内机构发行 | 其他所得 庐和 续缴纳2096营所税时 兔予扣缴纪 可予以抵缴 注: 1.如境外公司符合CFC之定义,个人股东之课税规定,请详P.25介绍 2. 国际金融业务分行支付金融机构、中华民国境外个人、法人或政府机关利息及结构型商品交易之所 得时,免予扣缴所得税,非前述对象则须课征15%营所税 国泰世华银行 07

五 | 保障型保险

@ 一般终身寿险或定期寿险、意外险、医疗险都是广义的保障型保险 @ 人寿保险之死亡给付于其所指定受益人者,其金额不得为被保险人之遗产,惟 每一申报户合计全年超过3,740万元之部分须计入最低税负制计算,规划保单前 投保情况 认定原则 要保人与被保险人非同一人 非自用的寿险保单 5 有财产移转空间需课税 死亡前两年变更要保人 遗产税 1090一20% 包括高龄投保、巨额投保、密 集投保、短期投保、重病投 店反实质课税原则 保、莫缴投保、举债投保、保 费咯高八种型态,有刻意隐虹 之疑虑,应视为贵产 变更要保人 保单是要保人的财产,假设父 赠与税 母变更要保人为子女视同赠与 1096~2096 最低税负制 每一申报户全年合计超过免税 税率 : 2096 保险死亡给付超过免税额 | 额之部分须计入最低税负帛 免税额:750迈 死亡给付免税额: 3,740万 08 国泰世华银行

常见的保障型保险解约及理赔课税规定如下:

要保人=受益人 要保人字受益人 同 当解约金>已纳保费 保单解约 其差额为其他所得,并计要保人综所税呈 最低税负制 人寿保险 税率: 20% 年金保险 免税额:750万 死亡给付免税额:3,740万 理赔 无须课税 健康保险过 不适用 伤害保险中 注:

1. 若曾以此保费列举扣除,则减收之所得税金应予追回
2. 依财政部2019年2月所发布新闻稿之说明,健康险如医疗险、癌症险等,因保险金是给付予 被保险人本人,故若保险公司给付保险金时被保险人已经身故,而由继承人取得,该保险金 为被保险人的遗产,继承人应依规定列入遗产课税
3. 伤害保险之保险金额约定于被保险人死亡时给付于其所指定之受益人者,不列入遗产 国泰世华银行09

六 |投资型保险

@ 投资型保险兼具 「投资收益」与「寿险保障」两种功能 @ 实务上。,投资型保险的投资标的多为「境外」,由专家规划定期配置资产拨 回的机制,但「拨回资产」不等同要保人当年度的海外所得 @ 投资型保单通常会分成两个账户。依投资标的所得类型来课税 : 一一 投资型保单 同 保险给付 寿险保障过 2006年后适用最低税负制 点 境外投资标的 图| 属海外所得 遍。 计入当年度的最低税负制计算 税率:20% 金 免税额 : 750万 转 投资账户扳 证 境内投资标的

1. 利息所得:并计综所税5%~40%
2. 资本利得:停征
3. 股利所得:并计综所税5%~40% 或分开计税28%
4. 分离课税:10%
5. 寿险保障之保险金若无实质课税风险,不会计入遗产总额
6. 投资账户实务上有课征遗产税风险 10 国泰世华银行

七|储蓄型保险

@ 储蓄型保险涵盖「储蓄」与「寿险」两大面向 @ 规划时须留意国税局判定为「非人寿保险」的性质而课征遗产税 @ 当要保人与被保险人相同,且与受益人不同时: 身故保险金 要保人缴纳保险费,等于将钱放在保险公司,期满后,连本带利 存款及利息 取回资金。因与人寿保险本质不同,较类似存款及利息的概念, 因此需要计入要保人 (被继承人) 遗产总额 人寿保险身故给付是一笔固定的金额,此部分符合人寿保险之本 质,若无实质课税风险就不计入遗产总额课税 注:最高行政法院 2013 年判字第 227 号行政判决意旨参照 八 | 年金保险 年金的要保人与被保险人为同一人时 : 1 即期年金 这汇年金 (保费趸缴后直接进入给付期) 年金累积其 年金给付其 了 被保险人生存期间 ; [ 无须课税 免税 和5 ; 《2> 要保人受领年金之给付免税 为要保人的遗产 | > 受益人取得保险契约可领回部分不计入遗产 要课奥中产税 受益人取得死亡给付若超过3,740万元者, 应计入个人最低税负制 被保险人身故 国泰世华银行11

九 | 寿险的实质课税风险

保险给付会不会被列入遗产税 ? @ 遗产税申报核定时,将依照保险理赔明细给付项目进行分类,举例: 是否列入遗产 身故时保险给付项目 身故保险金 保证最低身故给付 丧葬费用保险金 返还保单价值 保单红利 增值回馈分享金 利息

在要保人、被保险人一样的情况下被课遗产税的风险比较。 @ 保费缴费年期被实质课税的风险比较 国泰世华银行 13

OCR

若透过具有美国国家税务局 「合格中介机构 (Qualified Intermediary,简称Ql) 」资格之

国内券商 (例如 :国泰证券) 从事美股、美债、美国基金或美国ETF等交易 : 债息 (Interest) : 当客户取得美国国税局认可具债息 (Interest) 性质的配息,原则上无须扣 缴30%的税款 股利 (Dividend) : 原则上会预先扣缴30%的税款 以下说明台湾个人投资美国金融商品于美国联邦层次的税负课征情形, 不涉及州税或其他地方税 : 一 | 美国税务居民身分判定 美国公民 美国税务居民 绿卡持有者 美国税务居民 所得人 本年度在美国的天数 美国满31天 去年在美国天数的1/3 前年在美国天数的1/6 美国税务居民 注:台湾税务居民及海外所得课税规定,请详P.24介绍

二|以身分别判定税负一览

股利所得 | 利息所得 融 商 品 非美国税务居民 30% 原则上 原则上 属 (如:台湾个人#1) 扣缴税款 无须扣缴i53 无须扣缴刚 规 定 美国税务居民 并计美国个人所得税 (如:美国公民、持有绿卡) 联邦税率 :10~37% .台湾个人投资美国金融商品买卖所赚的资本利得、配息是海外所得,皆须申报最低税负 2. 此扣缴税率适用于台湾个人或公司 「投资组合利息」(Portfolio Interest),与美国营业行 为或其他非投资行为有关之利息收入无法适用 3. 投资人持有利息来源公司股权需小于10%,上且已提交在效期内之“W-8”系列表格,方可适 用投资利息免税。原则上ETF利息会先扣缴 30%。,再由国泰世华商业银行代为申请退税 ,其 他类型之利息可直接扣缴 4. 若标的为房地产控股公司股票,其处分损益扣缴率为15%,且应主动申报所得。房地产控股 公司系指美国公司50%以上之市值系由美国不动产所构成,即为美国房地产控股公司 (U.S Real Property Holding Corporation , USRPHC) 议陛 16”国泰世华银行

开 3096 3096

股利所得 0 不适用 不适用 原则上 30% 原则上 利息所得 不适用 无须扣缴过 | 扣缴税款虾| 无须扣缴思 资本利得 原则上无须扣缴所

1. 此扣缴税率适用于台湾个人或公司 「投资组合利息」 (Portfolio interest) ,与美国营业生 为或其他非投资行为有关之利息收入无法适用。 投资人持有利息公司股权须小于10%,且 已提交在效期内之W-8系列表格,方可适用投资利息免扣缴 ;,若未提交或直接间接持有股 权超过109%。,仍须按30%扣缴 。‧若该配息具债息性质,原则上会先扣缴 309%,再由国泰世华商业银行代为申请退税。若非 债息性质,则无法退税 。‧若标的为房地产控股公司股票,其处分损益扣缴率为15%。,且应主动申报所得。房地产控 股公司系指美国公司50%以上之市值系由美国不动产所构成,即为美国房地产控股公司 (U.S Real Property Holding Corporation ,USRPHC) ‧此处讨论之基金系指投资美国标的之美国基金,若基金有投资海外公司,则须依实际个案 状况讨论 国泰世华银行 17

| 台湾个人投资美国金融投资商品的方式

国内复委托 合格Ql机构 。| 非合格Ql机构 开户便利性 临柜办理或线上开户皆可 只能网路开户 通常较高 通常较低 交易费用 (买进与卖出有手续费) (有电汇手续费) 是 是 非金管会管辖范围 金管会管料| 投资人较有保障 | 投资人较无保障 投资人没有保障 美 国 酸 定期定额 有 有 无 关 较简易 较复杂 加 继承程序 (国内金融机构可直接协助客户办理 (须自行办理美国当地 移转程序-继承/赠与) 法院认证程序) 酿 18 国泰世华银行 :继承程序请详 P21 介绍

五 |2025年美国遗产与赠与税介绍

(适用于非美国税务居民) 遗产税 赠与税 em 免税额 UsD 60,000 UsD 19,000 em 一 美股、美债、 无形资产 银行账户的现金 时 革全 资产类型 不动产、美股、美债、 不动产、 有形资产 美国ETF、美国基金 银行账户的现金 「非美籍身分者」如超出免税额 : 申报项目 必须申报:美国「有形资产 0无须申报: 「无形资产」或「外国资产 纳税时间 被继承人死亡日后9个月内 2026年4月15日 被继承人死亡日后9个月内 申报时间 向美国国税局申报并缴纳中 全生 产税 ,得申请延期6个月 和 心遗产总额低于美国规定的 免税额。无须申幸 赠与是以「受赠人」来计 心美国不像台湾有民法规定 | 算 ,赠与人可赠送给无数 申报提醒 的继承资格及顺序,须视 各州是否有相关规定。以 及客户生前是否有设立遗 嘱或信托 人,个别受赠人获赠金额未 超过免税额都无须申报 则美籍受赠人需要申报受赠给美目 2. 在赠送外国资产的情况下,虽然赠与人无须申报美国赠与税,如果赠与市价超过一定价值, 点税局 (申报门槛视赠与方式会有所不同) ,鉴于投资人 对于美国税法较为陌生且申报事项因人而异。若有实际需求,应向相关专业人士咨询,以免 申报错误或漏报受罚 国泰世华银行 19

六『|2025年美国遗产与赠与税率级距

遗产或赠与总额区间 (USD) 税率 遗产或赠与总额区间 (USD) 税率 0-10,000 189% 100,001- 150,000 30% 10,001 - 20,000 209% 150,001 - 250,000 329% 20,001 - 40,000 229% 250,001 - 500,000 34% 40,001 - 60,000 24% 500,001- 750,000 37% 60,001 - 80,000 26% 750,001 - 1,000,000 39% 80,001- 100,000 28% 1,000,001 以上 409

七 |海外遗产继承程序比较 (海外券商vs.复委托)

海外券商 国内金融机构/复委托“

• + [一 须自行整理海外遗产明细 点 图 金融机构提供海外遗产明细 -咆

一 遗产认证程序(Probate) -一 呈 协助继承人办理移转程序 一只 人> 须聘请美国当地律师

盒 海外所得税务

课征规定 个人最低税负制如何计算 台湾税务居民身分判定 个人CFC实务解析 海外资金回台课税判断 个人出售海外不动产 特山11 | 出 22。 国泰世华银行

一|个人最低税负制如何计算

基本税额= (@+e@ 一750万扣除额) xX 209%税率 @ 人@ 阑冻恶硬量点十+洛外所得>100划人数入 “一 750万 |X 200% 选人人 +特定保险给付 +未上市柜股票交易所得 +私募证券投资信托基金的受益凭证 +非现金捐赠扣除额 应加计项目小提醒 @ 海外所得 : 包含港澳及其他国家来源所得,一申报户全年合计数末达100万元者,免予 计入 ; 在100万元以上者,应全数计入。 @ 特定保险给付:受益人与要保人非属同一人之人寿保险及年金保险,受益人受领之保险 给付。但死亡给付在3,740万元以下部分,免予计入。 一般所得税额 vs 基本税额 择高缴纳 一般所得税额 基本税额 己生二 蕊生二 到 2 8 弓 一般所得税额 基本税额 一般所得税额 基本税额 国泰世华银行23

二| 台湾税务居民身分判定

刻 斌记旋图 一ryr| 非税务居民 所得发生年度 住满1天一 税务居民/ 居住天数 图 未满31天# 图 非税务居民 只 满31天 下 ee li 所得人 产 七记,毅:光点 一一乒| 非税务居民 陈对 所旬发生年度 1 满183天 了还 注: 财政部2012年9月27日台财税字第10104610410号令「中华民国境内居住之个人认定原则」,依 四原则综合判断其生活经济重心,若符合下列任一项,视为台湾税务居民 :

1. 享健保、劳保、国民年金等社会福利
2. 配偶或未成年子女居住境内
3. 境内经营事业、执行业务、管理财产、受雇或担任董监事、经理人
4. 其他生活情况及经济利益足资认定生活及经济重心在境内 24”国泰世华银行

三|个人CFC实务解析

CFC (受控外国企业) 于2023年元旦起施行,个人透过境外公司持有海外资金者自2024年 5月起申报,在此简要说明重点条文内容、应如何判断以及对个人的影响。 个人CFC自我检核表 AS 您为台湾综所税的税务居民 、 您、配偶、二亲等以内亲属及其他关系人呈控制 (含直接或间接持 “有超过50%以上) 某一境外公司 ,选| 您、配偶及二亲等以内亲属合计直接持有上述境外公司达10%以上 ,/ 上述境外公司设立于低税负国家或地区 所 '7) 上述境外公司当年盈余超过新台币700万元 所以上 上述境外公司在其「设立地」 没有实质营运 呆,或有实质营运但 消极性收入 (例如股利、租金、利息等) 超过总收入10%

1. 定义繁复,请参照《个人计算受控外国企业所得适用办法》
2. 例如: 香港、新加坡、开曼群岛、英属维京群岛、萨摩亚等,请参照《受控外国企业制度所称低税 负国家或地区参考名单》
3. 当年度盈余在700 万以下可豁免 。惟为避免个人分散CFC 盈余以达趾免申报目的,因此规范当同一 综所税申报户中的个人、配偶及扶养亲属所直接持有且不具实质营运活动的CFC 当年度盈余或亏损 合计为正数且超过700 万元者,各该当年度盈余为正数之CFC,仍不能厦免申报
4. CFC 于所在国家或地区有实质营运活动,系指其必须同时符合二项条件,第一 :设立登记地有固定 营业所,聘雇员工并于当地实际经营业务。,第二:消极收入右总收入比例小于10%,消极收入包括 投资收益、股利、利息、权利金、租金、出售资产利得等 国泰世华银行 25

CFC金融投资可选择出售后就已实现损益课税

1. 个人透过CFC投资金融商品,CFC帐上金融资产原则上须以「损益按公多价值衡量之金 融工具 (FVPL) 」计算当年度损益。财政部于2023年底增订条款:透过FVPL之评价损 益,得选择递延至出售损益实现时才计算损益。
2. 需特别注意的是,该条款仅限第一层CFC持有的FVPL适用且须选择相同计算方式,并 备妥会计师查核CFC持有、衡量及处分FVPL情形的查核报告 (此报告有别于CFC个体财 报) ,且一经选定不得变更。
3. 建议先行试算金融投资对CFC当年度盈余的影响。以作为参考依据。 申报个人CFC时该准备哪些资料 [会计师签证之CFC财报 !刀 持股结构图 (1 CFC前10年亏损扣抵表 LZJ CFC营利所得计算表 !ZJ CFC转投资股东会议纪录 !刀| 国外税额扣抵证明 !/J CFC之转投资事业减资弥补亏损、合并、破产或清算证明文件 备妥下列文件,如面临国税局查核亦须检附: [刀 持股变动明细表 !刀 非低税负区之财务报表 ! 会计师查核CFC持有、衡量及处分FVPL情形的查核报告 【适用于选择先排除损益按公允价值衡量金融工具 (FVPL) 的未实现评价损益列入CFC盈余者】 !刀| 符合实质营运首免之相关证明文件 如您要评估适用状况与因应CFC 申报,建议寻求专业机构进一步评估,避免因错估而发生漏税等情形 26” 国泰世华银行

| 海外资金回台课税判断

回 海外所得 海外所得课税判断流程 0 ( 办认资金性质 从 非海外所得 加 投资本金/减资退回 芭 借贷/偿还债务款项 加名加加名名作加局加加 酬 非属海外所得的资金 吧 属于海外所得但已课税的资金 嚷 已逾核课期间 (5年/7年) 的海外所得 家 @ 〔 区分课税年度 。 已逾核课期间 ) 海外所得 营利所得 执行业务所得 薪资所得 利息所得 财产交易所得 租赁所得 权利金所得 海外自耕渔牧林矿所得 海外竞技竞赛中奖奖金 退职所得 其他所得 末逾核课期间 :依P.24 进行台湾税务居民之身分判断 吧 金融机构存款本金 。 〔刀 其他非属海外所得之资金 选 财产交易本金 马 大陆所得 (计入综所税) 不课征 所得 基本税额 〔 税务居民身分 非税务马 「 本 同 〔 税负试算 基本税额< 蕊3、 | 税务 同二 基本税额之 点沿一 海外所得守100万 基本所得额>750万 国泰世华银行 27

海外所得成本如何认定

注 核实扣除成本费用 sg所得 认列所得 成交价x 129 认列所得 原始取得成本“ 20% 认列所得 核实扣除 成交价x 209 认列所得 当年度股息全额认列所得 核实扣除成本费用 209% 认 得 认列所得 成交价x 209 认列所得 @ 若为2009年12月31日前取得之有价证券或境外基金受益凭证,其原始取得成本低于2009年 12月31日之收盘价或净值者,得以2009年12月31日收盘价或净值为取得成本 @ 境外金融商品之配息为海外股利所得或利息所得,处分之利得则属「海外财产交易所得」 @ 海外财产交易应以交易时之成交价额减除原始取得之成本及因取得、改良及移转该项资产而 支付之一切费用后之「余额」为所得额。若有损失,得自「同年度」之「海外财产交易所 得」扣除,扣除数额以不超过该财产交易所得为限,「海外利息所得」与「海外财产交易损 失」两者间并无盈亏互抵之适用 28 国泰世华银行

其他金融机构拨转或自行存入海外有价证券成本如何认定

取得日 取得日 , 无法举证取得 日与成本时.., 取得成本认列方式 同 以2009/12/31收盘价 以取得日之收盘价 29 以2009/12/31之净值 。 |以取得日之净值 注:因员工认购、奖酬计划或证券商整并而无法取得成本时,以成交价x209%认列所得 国泰世华银行29

五 |个人出售海外不动产

常见Q&A

1. 出售海外不动产的获利都是海外所得吗 ? 中国大陆 (不含香港、澳门) 须申报「综合所得税」 其他国家或地区 (含香港、澳门) 须申报「最低税负制」
2. 当地国已缴过税,还要在台湾申报吗 ? 只要有所得都要申报,出售不动产的海外所得须在出售年度申报,而非资金汇回年度, 核课期间为7年,若有报是5年,如在期间内须补报
3. 海外已申报缴税,台湾又报税,这样不就重复课税了? 若在海外已缴纳所得税,在可举证成本的情况下 (核实认定) ,可扣抵台湾之基本税额
4. 忘了海外不动产的成本,该怎么报税 ? 核实认列:所得三出售价格-成本-必要费用 推计课税:若无法举证成本,按售价12%推计所得 计税方式 上 1 (一) 可二托税额 心 若在海外已缴纳所得税,回到台湾也能在限额 yy 睫订人 ! 内扣抵基本税额 c 核实课税计入最低税负制 全 c 无法举证按售价129推计所得 丘 备妥证明文件 中 (地)赔售案件 心 买卖合乡 交加 > 移转证明 c心 当年度亏损仅能抵减当年度所得 心 汇款单据或银行对账单 同型亏损仅能抵减同类型所得 | 税单正本等文件 无法举证成本按售价1296推计所得 | 2 不动产所在地国家/地区士地登记名册或文件 30”国泰世华银行

个人出售大陆不动产 VS。 海外不动产税负比较

假设以5,000万出售不动产、无法举证成本且境内无所得,试算如下: 衣介二 大陆地区 其他海外地区 凡 综合所得税 最低税负制 大陆地区所得 |海外交易财产所得 唱 可以举证成本 = 出售价格 一 成本 一 必要费用 | 二 出售价格 一 成本 一 必要费用 方 核实认列 (? 可抵缴 以处分日所属年度 」 以处分日所属年度 式 并入个人综所税 (596~-4096) 」 并入个人最低税负制 (2096) 捍 第 计生 信 依售价1296 推计所得 。 依售价129 推计所得 5,000万X129% 三600万 税负试算 适用所得税409%税率 5,000万X 120%三600万 累进差额911,700元 : 未超过免税额750万 应纳税客 148.83 万 (免税 ” 心 可举证成本 (核实认列) , | 可以举证成本 (核实认列) , 在大陆地区已纹纳之税额可” | 在海外地区已缴纳之税额可 扣抵台湾综所税 。 扣抵台湾基本税额 已纳税额抵缴# | 。 心但若无法举证成本 (推计课 。 」 心 但若无法举证成本(推计课 税) ,原则上则无法扣抵台 ” , 税) ,原则上则无法扣抵台 湾综所税 。 湾基本税额 注, @ 所谓的纳税证明文件,除了内容应包括纳税义务人的姓名、住址、所属年度、所得类别、全 年所得额、应纳税额以及税款缴纳日期等项目外,尚须经大陆地区公证处公证,以及我国的 财团法人海峡交流基金会验证,才会被稽征机关接受 @ 海外税额扣抵,应提出所得来源地税务机关发给之同一年度纳税证明,并取得所在地中华民 国使领馆或其他经中华民国政府认许机构之签证 国泰世华银行31

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一|买卖不动产留意房地合一税

不动产新旧制简易判断 2016/1/1 旧制 影公 房地合一2.0 v ff 4 2015/12/31 以前取得 2016/1/1 以后取得 座 士地:交易所得免税 房屋 :按59%一409课征财产交易所得税 ( 短期定义:5年内 ) 士地、房屋、预售屋及特定股权交易所得课税 继承房地该用旧制还是新制 影信EEULCETG AN 点肌才人 人fm 说有其 f) 画与女 ‧ 图 藻蝉 取得日 交易日 一一 2015/2 2025/1 人 人 继承取得 人 一 汪 旧制 2015取得 “被继承人取得日。 被继承人死亡日 继承日 交易日 生 2015/2 2017/10 2017/11 2024/11 人 公 继承取得 也 2 网 2017取得 - 得 被继承人取得日_ 被继承人死亡日 继承日 取得日 2017/2 2017/10 2017/11 2024/11 持有期间 连续继承 1】 6 2 人 一代取得日 第一代身故 第二代身故 第三代出售 一 2013/1 第二代继承日 第三代继承日 2024/11 2022/1 2024/1 注:旧制财产交易所得应并入当年度综合所得总额,并于次年5月办理所得税申报。新制房地合一所得税,应于完 成所有权移转登记后的30日内,向户籍所在地国税局申报,并附上契约书影本及相关资料 国泰世华银行 33

个人适用税率

不动产税 适用税率 境内居住之个人 持有时间 一 非境内居住之个人 末逾2年 45% 末逾2年 45% 超过2年,未逾5年 35% 超过5年,末逾10年 20% 超过2年 359% 超过10年 15% 申报方式 次日起 30 日内申报 申报方式 次日起 30 日内申报

1. 维持适用20%税率情形: @ 调职、非自愿性离职或其他非自愿性因素,交易持有期间在5年内之房地者 @ 以自有土地与营利事业合建房屋,自土地居得之日起算5年内完成并销售该房地者 @ 个人提供土地、合法建筑物、他项权利或资金参与市更新及危老重建者,其取得房地后第一 次移转且持有期间在5年内之交易
2. 符合所得税法第4条之5第1项第1款规定之自住房地优惠者,其课税所得在400万元以下免 税 ; 超过400万元部分适用109%税率 营利事业适用税率 适用税率 记 一 适用税率 加 持有时间 | 本国公司 持有时间 人主 末逾2年 450% 末逾2年 450% 【e 超过2年 ,未逾5年 359% @ 超过2年 350% 超过5年 209% 【e 分开计算税额 分开计算税额 申报方式 合并报缴 申报方式 合并报缴 注:营利事业交易其兴建房屋完成后第1次移转之房屋及其坐落基地。,依规定计算之房地交易课 税所得,仍并计营利事业所得税课税,税率为209% (申报方式维持合并计算税额及报缴) 34”国泰世华银行

二 | 出售不动产所得税如何计算

还 记 谅) 说 2016/1/1 和 新制 人 房屋、土地、房地 课税。; 房屋 心地上权之房屋使用权 范围 (交易财产所得) 心 预售屋及其座落基地 心 符合一定条件之股份或出资额 (不适用于个人基本所得额) 实设 | 人 核实认定 :房地合一 (房屋十土地) 点 房地售价一成本一移转费用一依士地税法计算之土地涨价总数额 ” 一转移费用 税基 如无法提示,案成交价额费用率来认定费用 : 房屋土地出售相关费用 : 可提示证明文件解除 推计费用率 3%0 (上限 30 万元) 国泰世华银行 35

三|出售旧制房屋须留意豪宅认定标?

不动产税 财政部2025年2月公布个人出售房屋之财产交易所得计算规定,豪宅认定标准如下: 最新豪宅门槛 在2023年出售 在2024年出售 (2024年5月报税适用) (2025年5月报税适用) 总成交金额 每坪单价 总成交金额 每坪单价 (含车位) (不含车位) (含车位) (不含车位) 台北 6,000万 6,000万 120万 新北 4,000万 4,000万 75万 桃园、新竹县市、 台中、台南、高雄 3,000万 3,000万 50万 ee 其他县市 2,000万 2,200万 人 出售豪宅如无法证明原始成本取得者,推计课税率由17%调升至20% 个人出售房屋金额达上述豪宅门槛者,如无法证明原始取得成本时,将以实际房地总成交金额为 基础,按出售时房屋、土地评定现值比例,计算归属房屋之收入,再以该收入的20%计算出售房 屋所得额 (出售旧制土地免税) 。 36” 国泰世华银行

非豪宅房屋-调升所得设算标准

除高价房屋外,一般旧制房屋按「房屋评定现值」乘以一定比例计算所得 ,设算比例依不同地 区状况调升1~5%,人旧制房屋所得设算调幅最高的行政区简表如下: 行政区 2023年 2024年 4 中山区、松山区、中正区、 48% 大安区及信义区 、 !阑RSS 台北市 计生内尖还、大同及 4596 469% 一一e+ 上北投区、万华区及文山区 459% 新北市 五股区、三峡区 29% 3496 图 桃园区、中雳区、龟山区、 桃园市 芦竹区、八德区 27-289% 32-339% o 新竹市 全市三区 32% 37% 新竹县 竹北区 32% 37% 西屯区及南屯区 33% 359% 台中市 北屯区、西区 299%、289% 329% 4 东区 26% 309% 台南市 上北区、安平区及中西区 26-279% 28% 安定区、新营区 179、15% 2296、209% 4 鼓山区、三民区及左营区 33-35% 37% 高雄市 桥头区、梓官区 21%、159% 269%、209% 注:其余行政区之设算百分比依财政部公告标准计算 国泰世华银行 37

| 出售预售屋如何报税

不动产税 「 预售屋转成屋后出售, 点点 2017/7/1 2021/3 2025/1 昌公司 预售期间 影公司 成屋期间 影公司 人人 持有4年2个月 持有3年10个月 购屋 交屋 出售 预售持有期间不得计算 一 以房地所有权登记日算起,以35%课征房地合一税 二二 课税所得计算与相关规定 一二 课税所得三房地成交价额一取得成本一相关费用 应纳税额三课税所得xX适用税率 若无法提示相关凭证,可依 成交价的3% 推计费用(上限为 30 万元) 课税方式 | 交易日之次日起算 30 日内申报缴纳 末逾 2 年 459% e 超过2 年,未逾5年 35% 同o 超过 5年,未逾 10 年 20% s 超过 10 年 15% 38 ]国泰世华银行

国泰世华银行39

六 | 自住不动产优惠税率总整理

不动产税 重购退税 (房地合一税、所得税) 新制 (房地合一税) 出售2016/1/1后,取得之房地、 自用且出售前一年未出租或营业使用 旧制 (综所税) 出售2015/12/31前,取得之房地、 自用且出售前一年未出租或营业使用 新购房地价额<旧房地价额 加是看芒全 新购屋价客人 蕉屋个额 自住6年享400万免税额之规定 新制 靖 SOLD 假设持有6年, | 昌公 出售赚 500 万 ff 】 | 2016/1/1 以后取得 400 万免税客 和 完全符合条件者 ; 享有400 万免额税 超出部分按最低税率 1096 课征所得税 ; 还可并用重购退税优惠 自住房地三要件 租%曙久庐1 : 裤 本人、配偶、末成年子女设有户籍并实际且连续居住满6年以上 寝 6年内不可出租、供营业或执行业务使用 寝 本人、配偶、末成年子女未曾适用自住优惠 40” 国泰世华银行

重购退税 (土地增值税)

一 在 一和天 10% 优惠税率 109% yy 1次 适用次数 无限制 一 计 士地所有权人、配偶或直系亲属 户籍登记 士地所有权人、配偶或未成年子女 一当计o 1年 土地持有/设籍年限 6年 rm: 都市土地面积 都市土地面积 不超过 3 公亩 (约 90.75 坪) 不超过 1.5 公亩 (约 45.37 坪) 非都市土地面积 非都市土地面积 不超过 7 公亩 (约 211.75 坪) 不超过 3.5 公亩 (约 105.87 坪) 签约前1年 0和和层( 二店出售时土地所有权人与其配偶及末成年 子女,无该自用住宅以外的房屋 签约前1年 】 @ 土地增值税一生一次优惠仅限「每人一次」,如果房地登记在配偶名下且已使用过优惠,可考虑利用配 偶赠与土地免课土地增值税、不计赠与税规定,先将土地赠与末使用过优惠的配偶,再由配偶签约出售 房地产,即可以配偶名义再适用一生一次优惠税率 ! @ 土地增值税的重购退税则是10年内申请,须符合自用住宅条件且有自住事实,如果户籍迁出可能会被追 税,建议在户籍迁出前,将配偶或未成年子女的户籍迁入以符合自用要件。 说 国泰世华银行 41

七 |多屋族要懂的囤房税2.0

不动产税 囤房税于2024年7月1日上路,由先前的「各县市分别归户」改为「全国归户」,并在2025 年5月正式开征。,对持有非自住房屋者将可能有增额税负产生,税率说明如下: 税率1.2% Ma 呈Z字1,。持有2、3户 及 人 2 ssl.29 亡二 号 无出租营业使用 自住房屋 本人、配偶或直系亲属实际居住 本人、配偶及未成年子女,全国合计持有 2、3户 (第 4户起则为非自住) 本人、配偶或直系亲属实,须办唆户籍登记 信人1 世, w M 税率1.5%~3.600 同20一4.8% (yy)各地方政府有订定差别税率 *并采「全数累进」课征 税率1.59%3.6% BE两年内2963.6% 归队1.59%2.4% 回图 超过十年 29%6-4.896 参加社会宅的房屋维持税率 1.2% 公益出租人 社会住宅 (含包租代管) 将房屋出租给符合租金补贴申请资料的房 政府承租民间的房屋。再转租给符合社会住 客,并经主管机关认定的房屋所有人 宅申请资格者 42 国泰世华银行

一”综所税申报重点介绍与提醒

二 所得税免税额及扣除额 (2025年及2026年5月报税适用) 人 反喇 说 一说玉 1 国泰世华银行43

一|线所税申报重点介绍与提醒

每到报税季,该如何善用扣除额、海外所得或做好资产配置等来替自己聪明理财,以下整理 上 出与高资产人士税务相关的提醒事项 : 01. 股利所得课税 聪明二择一 合并计税 分开计税 立 立 股利所得并入综所税课税 可抵减税额三股利所得x 8.5% 每一申报户上限为 8 万元 股利所得按 28% 分开计算应纳税额 其他 得 股利所得 其他 各类所得 = 当 各类所得 适合所得税级距 适合所得税级距 20%以下者 30%以上者 02. 利息所得超过27万超出部分转投资海外金融商品 <和他 储蓄投资特别扣除客 每一申报户有 27 万,若高资产人士利息超过 27 万元时, 也可以将资金分散投资海外金融商品。依规定申报海外 27万 所得 (最低税负制) 每一申报户有 750 万免税额。税率 2096,替自己创造节税空间。 综所税特别扣除 44 国泰世华银行

03. 捐赠抵税怎么抵 ? 要捐给谁 ?

个人捐赠除了付出爱心,也能作为所得税列举扣除额。抵税上限如下: 捐赠者身分 加

若是属于高股利所得之企业主及大股东,当股利所得选择分开计税时,股利所得税负虽下

降,但列举扣除捐赠上限金额会大幅缩水,如有定期捐赠固定财团法人对象的高资产人士须 特别留意举例捐赠基金会600万 : kVv, 境内所得高者 捐赠有效益 隆 仿 图 综合所得总额 捐赠基金会限额 节税效益 3,000 万 600 万 捐赠 600 万有 240 万 (600万X409) 节税效果 线 高股利所得者 捐赠节税效果大幅缩水 所 是 和6 W 2 Aa泼 ml c9。 三 综合所得总额 股利按289% 捐赠基金会限额 节税效益 3,000 万 分开计税 40 万 捐赠 600 万仅有 4.8 万 (含股利所得 2,800 万) 综合所得总额 200 万 (40万X1296) 节税效果 (8) 让 海外所得高者 捐赠无节税效益 说 As S 加 综合所得总额 海外所得 捐赠基金会限额 节税效益 0万 3,000 万 0万 捐赠 600 万 无节税效益 46” 国泰世华银行

04. 个人最低税负制之免税额及保险死亡给付译增

2024年 | 2025年 税目 (2025年5月报税适用) | (2026年5月报税适用) 个人基本所得额免税额 750 万 保险死亡给付免税额 3,740 万 05. 民法将成年年龄下修至18岁 自2023年,法定成年年龄由20岁下修为18岁,今年办理综合所得税要特别留意,若 子女年满18岁已有所得者,须留意不得列报受扶养亲属,除符合一定条件外,原则 上应单独办理申报。 国泰世华银行 47

二|所得税免税额及扣除额

(2025年太2026年5月报税适用) 所得税免税额及扣除额一览 一般 97,000 免税额 70岁以上 145,500 基本 加 单身 131,000 标准扣除额 有配偶 262,000 薪资所得特别扣除额 218,000 身心障碍特别扣除额。 218,000 。 第一胎每人 150,000 幼儿学前特别扣除额 i 第二胎起每人 225,000 (适用6岁以下,无排富条款) 特别扣除额 教育学费特别扣除客 25,000 储萧投资特别扣除客 270,000 其他 基本生活细 210,000 48” 国泰世华银行

税率 课税级距 累进差额

59%6 0590,000 0 12% 590,0011,330,000 41,300 209% 1,330,0012,660,000 147,700 309% 2,660,0014,980,000 413,700 4096 4,980,001以上 911,700 国泰世华银行49

50_ 国泰世华银行

出 自 台湾遗赠税税务居民判定 遗产税 赠与税 资产移转时税负优缺点比较 传承不动产税负比较

一|台湾遗赠税税务居民判定

铺 还 税务居民 满 守十思 图断 税务居民 则 、) 死亡或赠与事实 谤纪 人@@人@ Li 发生前2年内 未满 发生前2年内 天 非本国国民 刻 | 非税务居民 民:死亡/赠与事实发生前2年内被继承人/赠与人自愿丧失中华民国国籍者,仍视同中华民国国 民课征遗产税/赠与税 2. 经常居住境内:死亡/赠与事实发生前2年内,在中华民国境内有住所 (有户籍) ;在境内无住所 (户籍) 而有居所,且在死亡前2年内,境内居留时间>>365天 遗产及赠与税法财产地域及价值认定 类别 地域判断基准 价信认定 现金及存款 所在地 、 外币以当日之台银买汇汇率换算台币 上市柜: 收盘价 股权及公司债 。 ; 发行机关所在地 。 兴柜:当日加权平均价值 非上市柜: 净值 基金 | 发行机关所在地 。 净值 不动产 。 登记机关所在地 。 | 土地公告现什、房屋评定休什 须对该公司帐外调束 @ 帐上不动产金额小于公告现值,应调整至公告现值 @ 帐上上市柜投资金额小于当日收盘价,应调整至当日收盘价 国泰世华银行51

遗产税课税级距自2025年起有调整,如下表所示:

二|遗产 税 遗产净额X 税率 -累进差额-扣抵税额及利息 = 应纳遗产税额 课税级距调整前 2025年起 累进差额 | 累进差额 1096 5,000万以下 0 5,621万以下 0 150% 5,000万1亿 250万 5,621万1亿1,242万 281.05万 200% 超过1亿 750万 超过1亿1,242万 843.15万 继承发生日 听 (死亡日)在 2024年1月 1日 以后者 传 承 相 免税客 1.333 万 关 品 军警公教因公殉职 2,666万所 不计入 被继承人日常生活必需之器具及用具 100万 遗产总客 放1 被继承人职业上之工具 56万 配偶扣除客 553迈 直系血亲卑亲属扣除客 56 万所 父母扣除客 138万 扣除额 重度以上身心障碍特别扣除客 693万 受被继承人扶养之兄弟姊妹、 56迈过 祖父母扣除客 丧葬费扣除客 138万 注,

1. 遗产总额:被继承人死亡时,全部遗产加上死亡前 2年内赠与配偶、依民法第 1138 条及第 1140 条规 定之各顺序继承人及上述各顺序继承人之配偶之财产,再扣除不计入遗产总额之财产后之金额
2. 军、警、公教人员因执行职务而死亡者申报时应另行检附死亡时服务机关出具之执行任务死亡证明
3. 得按其年龄距届满18岁之年数,每年加扣56万元 52” 国泰世华银行

赠与课税级距自2025年起有调整,如下表所示:

本年度赠与总额-免税额-扣除额=赠与净额 赠与净额 X 税率 - 累进差额 - 本年度内以前各次应纳税额及可扣抵税额 = 本次应纳赠与税额 课税级距调整前 2025年起 赠与净额 。 | 累进差额 109% 2,500 万以下 0 2,811万以下 0 159 | 2,500 万5,000万 125万 2,811万5,621 万元 140.55万 2096 超过5,000 万 375万 超过5,621 万元 421.6万 注:子女婚嫁时 (结婚登记前后6个月以内) ,父母各享有赠与子女100万元的免税额度 国泰世华银行53

@ 赠与境内、境外财产课税范围判断

上 税务居民 赠与税 税率 : 10~-20% 免税额:244万 店 [赠与境内财产 一一一一一 赠与人中 资 【受赠人】 品 大税务居民 t 最低税负制 承 税率:20% 相 免税额: 750万 品 上 赠与境外财产 ] 务 非税务 、, 非台湾赠与税及 居民 所得税课税范围

1. 赠与税是由「赠与人」缴纳。只要是台湾税务居民,不管是赠与境内财产或境外财产都要报缴赠与 税 ;若为非税务居民。,则非属赠与税课征范围,应计入受赠人的个人基本所得额计算基本税额 (最 低税负制)
2. 受赠人是否为所得税税务居民判断,请参考P.24 54 国泰世华银行

|资产移转时点税负优缺点比较

资产传承应该生前赠与 ? 还是未来继承 ? 各有其优缺点如下: 久<@>信 赠与 VS 继承比一比 分年赠与 未来继承 2 2025年起,赠与价值在3055万以 下 (含免税额244万) ,适用10%之 优点 赠与税率,若夫妻合赠共6,110万以 下,仍适用109税率。 心 二代拥有财力 心 不用考虑民法特留分 缺点 | 心 赠产赠与后,无法后悔收回 32 人 二代可任意处分 @ 资产分散

五|传承不动产税负比较

税目 买卖 赠与 继承 2096409% 209%64009%去 士地增值税 ] (得适用一生一次优惠税率1096) (不适用一生一次优惠税率) 免征 契税 | 696011 696记 免征 印花税 0.1% 0.1% 0.196计3 旧制:59409% 辣 (旧制土地免税) 加 时 所得税 新制 :459%、3596、 对 无 209、159% 听 1.5962.40% ; 004.890 004.890 便 囤房税 20%~4.8% 20%~4.8% (继承取得共有房屋) 相 关 品 赠与税 无 109%209% 无 遗产税 无 无 109020% 则 赠 下 公告猪 # 下 公告猪 全表夫放和 购买时之价款 受赠时之公告现值 继承时之公告现值 及房屋标准评定价格 及房屋标准评定价格 点3 与,将契税金额加入总赠与额度 2. 赠与时所缴纳之土地增值税及契税,如果由受赠人缴纳,可自赠与总额中扣除 3. 如被继承人房产由继承人均分,则不需缴纳印花税 ;,若协议由特定继承人继承特定不动产,因而签订遗产分 割协议书,须课征印花税 ‧若以买卖方式将不动产移转给子女,契税必须由子女负担,如果由父母支付契税,国税局可能会认定为赠 4. 个人继承不动产时,不动产本身仍有未偿贷款,如继承人无力偿还而出售,其贷款余额超过继承时之房屋评定 现值及公告土地现值,则属继承该不动产之额外负担,后续出售该笔不动产时,可将差额自交易所得中扣除 56 国泰世华银行

Essential

2025